Co zrobić po otrzymaniu negatywnej interpretacji indywidualnej?

Interpretacja indywidualna to informacja podatkowa, w której Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, czy prawidłowo stosujesz i interpretujesz przepisy podatkowe w Twoim indywidualnym przypadku.

Spis treści:

1. Co zrobić, aby uzyskać interpretację indywidualną?

2. Skarga do WSA po otrzymaniu negatywnej interpretacji indywidualnej

3. Na co zwrócić uwagę przed złożeniem skargi do WSA w sprawie interpretacji indywidualnej

4. Skarga do NSA

Co zrobić, aby uzyskać interpretację indywidualną?

Aby uzyskać interpretację podatkową należy złożyć urzędowy formularz – ORD-IN do Krajowej Informacji Skarbowej. We wniosku wskazuje się m.in. stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe, własne stanowisko w sprawie oraz uzasadnienie tego stanowiska, opierając się oczywiście na obowiązujących przepisach podatkowych.

Nie jest żadną tajemnicą, że podatnik – wnioskodawca – będzie interpretował przepisy podatkowe na swoją korzyść. Z kolei organ podatkowy ma podejście pro fiskalne. Przede wszystkim kieruje się interesem Skarbu Państwa, co od kilku lat jest mocno widoczne w wydawanych przez fiskusa interpretacjach indywidualnych.

Ten swoisty konflikt interesów często prowadzi do sytuacji, kiedy podatnik otrzymuje negatywną interpretacją indywidualną. Mówiąc dosłownie: podatnik uważał XYZ, a organ stwierdził, że XYZ jest nieprawidłowe, bo powinno być ZYX.

Pytanie co dalej możemy z tym zrobić? Bo skutek mamy taki, że:

interpretacja indywidualna trafi do naszego urzędu skarbowego, pod który podlegamy. Wobec tego niejako narażamy się zainteresowanie fiskusa naszą osobą. Jeżeli postąpimy wbrew interpretacji indywidualnej, urząd skarbowy szybko to zauważy.
organ wydał niekorzystne dla nas rozstrzygnięcie, co najczęściej będzie oznaczało, że musimy zapłacić podatek, a często też odsetki za zwłokę, skorygować poprzednie okresy rozliczeniowe lub nie możemy skorzystać ze zwolnienia z podatku czy danej ulgi podatkowej;

Skarga do WSA po otrzymaniu negatywnej interpretacji indywidualnej

Jeżeli nie zgadzamy się z rozstrzygnięciem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, możemy złożyć skargę do wojewódzkiego sądu administracyjnego. Podobnie jak przy wydaniu interpretacji podatkowej, procedura składania skargi jest bardzo sformalizowana – popełnienie błędu spowoduje odrzucenie skargi przez sąd. Drugi raz nie będzie można jej złożyć, bo pewnie upłynie już termin na zaskarżenie decyzji organu podatkowego.

Przy składaniu skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego należy pamiętać o kilku ważnych aspektach:

TERMIN!!! Na złożenie skargi mamy 30 dni od dnia skutecznego doręczenia interpretacji podatkowej wnioskodawcy. Jeżeli się spóźnimy, sąd odrzuci skargę;
Skargę składa się do WSA właściwego ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę działalności podatnika za pośrednictwem Dyrektora KIS (czyli nie wysyłasz skargi bezpośrednio do WSA tylko do Krajowej Informacji Skarbowej);
Od wniesienia skargi na interpretację indywidualną wnosi się wpis stały – 200 zł.
Możesz, ale nie musisz, samodzielnie napisać skargę i ją złożyć lub może to za ciebie zrobić pełnomocnik – adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy;
Jeżeli samodzielnie będziesz składać skargę, pamiętaj, że musi ona zawierać ściśle określone elementy wynikające z przepisów o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – inaczej sąd odrzuci skargę.

Na co zwrócić uwagę przed złożeniem skargi do WSA w sprawie interpretacji indywidualnej?

Należy przede wszystkim sprawdzić, jakie wyroki wydają sądy w podobnej sprawie do naszej – czy są one korzystne – zgodne z naszą interpretacją, czy może wręcz odwrotnie. Jeżeli zdecydowana większość wyroków jest negatywna, to nie mamy co liczyć na pozytywne rozstrzygnięcie w naszej sprawie. W takim wypadku osobiście odpuściłabym skarżenie interpretacji podatkowej.

Warto wrócić również uwagę na termin wydania wyroku. Na rozstrzygnięcie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego czeka się do pół roku. Niektóre sądy załatwiają sprawę w trzy miesiące, ale raczej należy nastawić się na dłużej niż krócej. W tym czasie może się okazać, że mamy już zaległość podatkową (zgodnie z rozstrzygnięciem fiskusa) i rosną nam odsetki! Do czasu wydania wyroku, będą rosły nadal. Więc można rozważyć korektę i zapłatę podatku wraz z odsetkami – tak jak uznał organ, a w międzyczasie skarżyć interpretację. Jeżeli wyrok będzie korzystny, wówczas możemy ubiegać się o zwrot podatku i zapłaconych odsetek.

Skarga do NSA

Mamy wyrok WSA, ale okazuje się, że jest on również dla nas niekorzystny. Albo w drugą stronę – wyrok jest niekorzystny z punktu widzenia Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Organ również może zaskarżyć wyrok WSA do Naczelnego Sądu Administracyjnego i wówczas to my będziemy stroną niejako pozwaną!

Skarga do NSA – najważniejsze informacje:

Oczywiście TERMIN!!! Na złożenie skargi mamy 30 dni od dnia otrzymania odpisu orzeczenia wraz z uzasadnieniem;
Skargę składa się za pośrednictwem WSA, który wydał zaskarżany wyrok;
Niestety nie możemy sami napisać skargi kasacyjnej i jej złożyć do NSA – skarżący musi mieć pełnomocnika, który zrobi to za niego. Pełnomocnikiem w sprawach podatkowych może być adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy. Możesz mieć swojego profesjonalnego pełnomocnika lub wystąpić z wnioskiem do sądu o wyznaczenie pełnomocnika z urzędu;
złożenie skargi jest płatne – w przypadku interpretacji podatkowej, jeżeli to my skarżymy wyrok WSA, zapłacimy 100 zł.

Podsumowanie

Podsumowując, otrzymanie negatywnej interpretacji podatkowej nie oznacza, że musimy godzić się z opinią fiskusa i grzecznie wpłacać każdą złotówkę podatku tak, jak chce organ. Jeżeli w naszej ocenie organ nie ma racji, możemy zaskarżyć interpretację podatkową do sądu. Przed złożeniem skargi, warto jednak zrobić chłodną kalkulację, jakie mamy szanse wygrania sprawy w sądzie. Jeżeli wyroki w podobnych sprawach do naszej są niekorzystne, istnieje mała szansa, że w naszym przypadku sąd zajmie inne stanowisko niż ugruntowana linia orzecznicza.

Jeżeli masz pytania dotyczące interpretacji indywidualnej, napisz do nas: biuro@tts-tax.pl lub zadzwoń: 509 939 610. Skontaktuj się z nami!

Słowa kluczowe: interpretacja indywidualna, interpretacja podatkowa, negatywna interpretacja indywidualna, ORD-IN, Krajowa Izba Skarbowa, Wojewódzki Sąd Administracyjny, WSA, wpis, Naczelny Sąd Administracyjny.